【新闻】含硼钢材退税后路堵死钢铁行业遭遇重拳慈溪

2014年12月31日，财政部和国家税务总局下发通知决定自2015年1月1日起正式取消含硼钢出口退税。

目前含硼钢在海关统计数据中共有四个税则号：(1)宽大于等于600mm热轧含硼合金钢材，原享受13%的退税率;(2)宽度小于600mm热轧含硼合金钢板材，原享受9%的出口退税率;(3)不规则盘卷的含硼合金钢热轧条杆，原享受9%的出口税率;(4)含硼合金钢热加工条、杆，原享受13%的出口退税率。此次税收调整后，上述四类含硼钢出口退税率全部归零 时隔四年。这是继2010年后国家再次对钢铁行业出口税率进行调整(详见表2)。调整的背景是2014年我国钢材出口呈现快速增长态势。1-11月全国出口钢材8361万吨，同比大幅增长47%。原因之一就是含硼钢材出口量大增，含硼钢材占全国钢材出口的近40%，含硼产品的出口增量占总出口增量的60%以上。

据海关规定显示，含硼量达到0.0008%及以上钢材产品可按合金钢申报，即可享受出口退税政策。对于钢铁企业来说，添加硼元素的吨钢成本极其低廉，用10-20元左右成本换取300元左右的出口退税，对于目前处于微利时代的钢铁行业必然是“香饽饽”，成为改善盈利的功臣。

但疯狂的含硼产品出口也带来了严重的贸易摩擦。由出口退税带来的低廉的含硼产品涌入各国市场，导致针对中国钢材产品的反倾销案例不断增多，针对中国含硼钢产品出口的反对声不断。据兰格钢铁信息研究中心监测显示，仅2014年，共计10余个国家地区对我国钢材产品发起贸易调查近30起。概念上来说，出口退税是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力。然而对于钢铁行业来说，在普钢内加入硼元素，改头换面成为合金产品享受出口退税，已经远离了促进钢铁产品结构调整升级、增加竞争力的初衷。国家取消含硼低附加值产品出口退税在预料之中。

表2 近年来我国钢材、钢材制品出口税率调整

执行日期涉及品种出口税率调整内容

2004.1.1钢材及钢材制品出口退税率由15%下调至13%

2005.4.1生铁、钢坯等钢铁初级产品取消出口退税

2005.5.1钢材出口退税率由13%下调至11%

2006.9.15钢材(142个税号)出口退税率由11%下调至8%

2006.11.1铁合金、生铁、钢坯等30项钢铁产品加征10%出口关税

2007.4.10部分特种钢材及不锈钢板、冷轧产品等76个税号出口退税率降为5%

另外83个税号的钢材取消出口退税

2007.6.1碳钢线材、板材、型材等80多种钢铁产品加征5%～10%的出口关税

2008.12.1非不锈类的热轧卷板、热轧中厚板、大型型材、大部分钢丝、所有焊管，有关税的合金钢板、合金窄带、合金钢条杆等67个钢材品种取消出口关税

2009.4.1冷轧、硅钢系列及部分焊管、无缝管、不锈钢及合金钢等出口退税率上调至13%

2009.6.1热轧卷板、中厚板、大型型钢、带钢、焊管、无缝管、热轧合金钢、不锈钢及部分钢铁制品等。调整部分出口退税至9%-13%

2009.7.1中小型材出口关税下调至5%

2009.7.1钢丝取消出口暂定关税

2010.7.15部分钢材和有色金属加工材等取消部分钢材出口退税

2013.1.1宽度在600毫米及以上的铁或非合金钢平板轧材(税则号7210)项下细分。原享受最惠国税率为4%，普通税率20%，调整后只对增列税目实行上述税率。

不规则盘卷的其他合金钢热轧条、杆(税则号7227)增列了“含硼合金钢制”(72279010)和其他(72279090)。原享受最惠国税率为3%，普通税率20%，调整后上述税率不变。

其他合金钢条、杆;其他合金钢角材、型材及异型材;合金钢或非合金钢制的空心钻钢”(税则号7228)子项增列“含硼合金钢制”(7228.3010)和其他(7228.3090)

无缝钢铁管及空心异型材(不含铸铁)(税则号7304)子项增列3个条目

2014.1.1将税号72254000、72269100项下进一步做了细分，增列工具钢和含硼合金钢税目生铁等部分钢铁产品出口商品继续实施暂定税率，税率没有变化。钢铁部分进口商品暂定税率没有变化。

2015.1.1棒线材、板材等含硼类产品取消含硼钢材出口退税

取消含硼产品出口退税的最直观影响，是钢材出口量短期将大幅缩减。统计数据显示，含硼钢材产品占钢材产品出口总量的40%左右。从此次调整的4个税号下的含硼钢材分品种来看，1-11月，我国含硼合金钢条杆出口1196.7万吨，占钢筋棒材出口量的71%;含硼合金中板479.1万吨，占中板出口量的77%;含硼合金钢线材935.5万吨，占线材出口量的91%;含硼合金钢窄带出口9万吨，占热轧窄带出口量的38%，比例均较高(详见图1)。

取消出口退税将对钢材出口量有立竿见影的影响，预计2015年一季度的钢铁出口量将大幅缩减20%-30%，不排除更高可能。但是未来含硼产品并不会完全消失，因为目前普通螺纹钢、钢坯等初级产品有额外15-25%的出口关税。此次涉及的四个税则号，只是取消了出口退税，并没有和低附加值的初级产品一样增加出口关税，相对来说还是存在优势的。而此次取消退税呼声由来已久，钢铁企业大部分已经提前做好准备，在销售策略及产品上将有新的策略出台。钢材出口量有望在二季度旺季来临前完成自我修正。另外，随着全球经济持续复苏，国际需求依然处于回升期，预计2015年我国钢材出口仍有增长空间。

其次，取消含硼产品出口退税将导致部分出口产品报价有所浮动。从最新的国际报价来看，我国出口报价普遍低于其他国家报价约20-40美元，低廉的价格导致产品竞争力优势明显。但是，取消吨钢300元左右的出口退税将对于钢铁企业的盈利大打折扣，首先钢厂要考虑目前的报价是否依然有利润，各种品种如保持目前价格将有亏损。对于其他品种而言，没有了出口退税，微小的利润是否值得以价换量也值得商榷。因此未来我国钢材出口报价有上浮的空间和可能。

另外，大规模的出口量缩减将考验国内市场的消耗能力。若钢铁企业依然维持去年水平高运转生产，国内投放每月将面临300万吨资源增量，对目前持续下跌的国内市场造成巨大的冲击和影响，因此不排除节前国内继续下跌，甚至创新低的可能。

短期来看，对于已在产能过剩中煎熬数年的钢铁行业来说，取消含硼合金钢出口退税无疑是雪上加霜。但是国家取消含硼钢出口退税主要在于打击不规范出口，高附加值产品退税依然存在，且有调高的预期。长远来看，取消含硼钢出口退税有利于国内钢铁产业结构调整，加快推进化解产能过剩、淘汰落后，促进钢铁企业加大力度拓展高附加值产品。历史经验证明，支柱型产业在我国复杂的市场经济体系中无法做到自我修正，钢铁行业完成过剩产能市场化的自然出清需要极漫长的时间。钢铁行业，已经面临像90年代末第一轮工业化浪潮中的支柱产业――纺织工业一样的困局。唯有通过行政、税收等手段协助倒逼产业升级，调整结构优化，才能够有效的完成行业转型升级。2015，调整之年，钢铁行业将面临的，将是有形之手的“重拳”。

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